税务总局2026年10月三份关于增值税和发票的公函：出口加工企业、境外提供的服务、KTPVDC代码

2026年10月，税务总局发布了多份答复个别企业的增值税（GTGT）和发票公函。其中三份的答复内容清晰，对会计人员有用：第7552/CT-QLNT号、第7634/CT-QLNT号和第7813/CT-QLNT号。三份均答复具体单位，不是规范性法律文件，因此本文仅提炼需要注意的要点，并附上依据供您核对。

快速回答： （1）不属于《增值税法》调整范围的货物、服务仍须开具发票，在税率栏填写KTPVDC代码，并在第01/GTGT号申报表的[34a]指标申报收入（第7813号公函）；（2）不在越南境内提供、也不在越南境内使用的国际运输辅助服务，不属于《增值税法》调整范围（第7634号公函）；（3）出口加工项目变更目标，须调整或替换已开具的发票（第7552号公函）。

第7813/CT-QLNT号公函（2026年10月16日）：不属于《增值税法》范围的交易的发票与申报

公函致DHL全球货运（越南）股份公司。税务总局提示，这些问题已在2026年8月10日第5744/CT-CS号公函中答复，然后指引如下：

• 开具发票： 依第108/2025/QH15号《税收管理法》第26条第5款和第254/2026/NĐ-CP号议定第4条第1款，卖方销售货物、提供服务时须开具电子发票，但属于该议定第7条规定的免开情形除外。
• 发票上的税率： 依第254/2026/NĐ-CP号议定的发票内容附录，应对应每类货物、服务予以显示。依2026年8月27日第1233/QĐ-CT号决定（附录V第9项），不属于税法调整范围的货物、服务，在税率栏填写“KTPVDC”代码。
• 申报： 此类收入记入第01/GTGT号申报表的[34a]指标（第89/2026/TT-BTC号通知）；进项税抵扣依第181/2025/NĐ-CP号议定第23条。注意：第23条第2款已由第144/2026/NĐ-CP号议定自2026年6月20日起修改、补充，因此会计在分摊进项税时需对照现行有效的版本。
• 税务总局请公司联系直接管理的税务机关，以获得具体指引。

容易混淆之处：“不属于调整范围”不同于“适用0%税率”或“不征税”。会计应填写正确的代码和正确的指标。发票开具、调整的一般方法参阅2026年企业电子发票一文，申报表格参阅关于第89号通知税务申报表格的文章。

第7634/CT-QLNT号公函（2026年10月14日）：国际运输辅助服务

公函致Viettel物流一人有限责任公司，答复其2026年8月12日的第649/LOG-TC号文件。来源页面未完整显示问题；从答复来看，该公司询问为越南企业提供的作业、报关、装卸、起重、包装等国际运输辅助服务。税务总局答复：

• 如果这些服务不在越南境内提供，也不用于越南境内的生产、经营或消费，则不属于《增值税法》调整范围（依据：第48/2024/QH15号法律第3条）。
• 关于发票，卖方须向买方开具发票；对于在境外提供的服务，公司依第254/2026/NĐ-CP号议定第4条第1款开具发票。
• 公司依据规定和实际情况执行。

该结论与“不在越南境内提供且不在越南境内使用”这一条件挂钩。物流企业需逐项判断每类服务在何处提供、在何处使用，不宜推及整个物流服务类别。

第7552/CT-QLNT号公函（2026年10月12日）：出口加工企业变更目标

公函致北宁市税务局，答复其2026年5月15日的第6215/BNI-QLDN1号公函。从答复来看，情形是一家企业依出口加工企业目标获发投资证书，但在建设过程中转向不符合该目标的活动。税务总局指出：

• 出口加工企业自证书上载明的、由主管机关核发的投资目标之时起，享受投资优惠和适用于非关税区的税收政策。
• 建设完成后，企业须经海关确认满足海关检查、监管条件，方可正式运营；否则不享受适用于非关税区的税收政策。
• 变更目标的，供应商和企业依第70/2025/NĐ-CP号议定调整或替换已开具的电子发票；自2026年7月1日起，依第254/2026/NĐ-CP号议定（替代第123/2020号议定和第70/2025号议定）及第91/2026/TT-BTC号通知，企业需重新核对原文。

公函援引了第181/2025/NĐ-CP号议定中关于0%税率、适用条件和抵扣的多项依据。正在做出口加工项目的企业宜联系主管税务和海关机关，因为Thái Tín尚未阅读这三份公函全文。

企业需要做的事

1. 检查已为不属于《增值税法》范围的交易开具的发票：是否已填写KTPVDC代码，收入是否已记入[34a]指标。
2. 对含境外因素的服务，记录服务的提供地和使用地，以证明分类。
3. 出口加工项目或涉及非关税区的项目：检查海关检查、监管条件确认书以及投资证书上的目标。
4. 开具时点错误或类型错误的发票：依现行规定调整、替换，并保存协议记录。
5. 在企业定期税务义务一文中核对定期申报义务。
6. 对一般应税交易，另见2025-2026年增值税减按8%一文中的减税说明。

2026年9月底，税务总局还有第7269/CT-QLTT号公函，答复VCCI关于向捕捞者采购货物的凭证。

常见误解

• 以为发给其他公司的公函可立即适用： 需看情形、对象和依据。
• 因交易不属于《增值税法》调整范围就不开发票： 第7813号公函指出仍须开具发票，免开情形除外。
• 把KTPVDC代码与0%税率混为一谈： 两者是不同的概念。

Thái Tín能提供什么协助

Thái Tín是协助企业检查发票、增值税申报表，并联系会计、税务合作伙伴的对接窗口：

• 按《增值税法》的范围对交易分类。
• 检查税率、发票代码的填写方式和申报指标。
• 联系专业合作伙伴调整发票并与税务机关沟通。

请提供交易描述（已去除交易对方信息），Thái Tín将列出需要办理的事项清单。

核对来源及日期：LuatVietnam的文件页面，2026年11月2日阅读；未取得各公函原文全文。

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