Ba công văn Cục Thuế tháng 10/2026 về GTGT và hóa đơn: doanh nghiệp chế xuất, dịch vụ ở nước ngoài, mã KTPVDC

Tháng 10/2026, Cục Thuế ban hành nhiều công văn trả lời từng doanh nghiệp về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và hóa đơn. Ba công văn dưới đây có phần trả lời đọc được rõ và có ích cho kế toán: 7552/CT-QLNT, 7634/CT-QLNT và 7813/CT-QLNT. Cả ba trả lời một đơn vị cụ thể, không phải văn bản quy phạm pháp luật, nên bài chỉ rút ra điểm cần lưu ý, kèm căn cứ để Quý khách đối chiếu.

Trả lời nhanh: (1) hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế GTGT vẫn phải lập hóa đơn, ghi mã KTPVDC ở mục thuế suất và kê khai doanh thu tại chỉ tiêu [34a] tờ khai 01/GTGT (Công văn 7813); (2) dịch vụ hỗ trợ vận tải quốc tế không thực hiện tại Việt Nam và không dùng tại Việt Nam thì không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế GTGT (Công văn 7634); (3) dự án chế xuất đổi mục tiêu phải điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn đã lập (Công văn 7552).

Công văn 7813/CT-QLNT (16/10/2026): hóa đơn và kê khai cho giao dịch không thuộc phạm vi Luật GTGT

Công văn gửi Công ty Cổ phần Giao nhận toàn cầu DHL (Việt Nam). Cục Thuế nhắc rằng các vướng mắc này đã được trả lời tại Công văn 5744/CT-CS ngày 10/8/2026, rồi hướng dẫn:

• Lập hóa đơn: theo khoản 5 Điều 26 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 và khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, người bán phải lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trừ trường hợp được miễn theo Điều 7 Nghị định này.
• Thuế suất trên hóa đơn: theo phụ lục nội dung hóa đơn của Nghị định 254/2026/NĐ-CP, phải thể hiện tương ứng từng loại hàng hóa, dịch vụ. Theo Quyết định 1233/QĐ-CT ngày 27/8/2026 (STT 9 Phụ lục V), hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế ghi mã “KTPVDC” ở mục thuế suất.
• Kê khai: doanh thu loại này ghi tại chỉ tiêu [34a] của tờ khai 01/GTGT (Thông tư 89/2026/TT-BTC); khấu trừ thuế đầu vào theo Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Lưu ý: khoản 2 Điều 23 đã được Nghị định 144/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung từ 20/6/2026, nên kế toán cần đối chiếu bản đang có hiệu lực khi phân bổ thuế đầu vào.
• Cục Thuế đề nghị công ty liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.

Điểm hay nhầm: “không thuộc phạm vi điều chỉnh” khác với “chịu thuế suất 0%” hay “không chịu thuế”. Kế toán nên ghi đúng mã và đúng chỉ tiêu. Cách lập, điều chỉnh hóa đơn nói chung xem bài hóa đơn điện tử cho doanh nghiệp 2026, mẫu tờ khai xem bài mẫu tờ khai thuế theo Thông tư 89.

Công văn 7634/CT-QLNT (14/10/2026): dịch vụ hỗ trợ vận tải quốc tế

Công văn gửi Công ty TNHH MTV Logistics Viettel, trả lời văn bản số 649/LOG-TC ngày 12/8/2026. Trang nguồn không hiển thị đầy đủ câu hỏi; theo phần trả lời, công ty hỏi về các dịch vụ hỗ trợ vận tải quốc tế như làm hàng, hải quan, bốc xếp, nâng hạ, đóng gói cho doanh nghiệp Việt Nam. Cục Thuế trả lời:

• Nếu các dịch vụ này không thực hiện tại Việt Nam và không dùng cho sản xuất, kinh doanh hay tiêu dùng tại Việt Nam thì không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế GTGT (căn cứ Điều 3 Luật 48/2024/QH15).
• Về hóa đơn, bên bán phải lập hóa đơn giao cho người mua; với dịch vụ thực hiện ở nước ngoài, công ty lập hóa đơn theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
• Công ty căn cứ quy định và tình hình thực tế để thực hiện.

Kết luận trên gắn với điều kiện “không thực hiện tại Việt Nam và không dùng tại Việt Nam”. Doanh nghiệp logistics cần xác định từng loại dịch vụ ở đâu được thực hiện, dùng ở đâu; không nên suy rộng cho cả nhóm dịch vụ logistics.

Công văn 7552/CT-QLNT (12/10/2026): doanh nghiệp chế xuất đổi mục tiêu

Công văn gửi Thuế thành phố Bắc Ninh, trả lời Công văn 6215/BNI-QLDN1 ngày 15/5/2026. Theo phần trả lời, tình huống là doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận đầu tư theo mục tiêu doanh nghiệp chế xuất nhưng trong quá trình xây dựng đã chuyển sang hoạt động không theo mục tiêu đó. Cục Thuế nêu:

• Doanh nghiệp chế xuất được hưởng ưu đãi đầu tư và chính sách thuế đối với khu phi thuế quan kể từ thời điểm mục tiêu đầu tư ghi trong giấy chứng nhận do cơ quan có thẩm quyền cấp.
• Sau khi xây dựng xong, doanh nghiệp phải được cơ quan hải quan xác nhận đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan trước khi chính thức hoạt động; nếu không, không được hưởng chính sách thuế áp dụng đối với khu phi thuế quan.
• Trường hợp đổi mục tiêu, nhà cung cấp và doanh nghiệp điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử đã lập theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP; từ 01/7/2026 theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP (thay Nghị định 123/2020 và Nghị định 70/2025) và Thông tư 91/2026/TT-BTC, doanh nghiệp cần kiểm tra lại nguyên văn.

Công văn viện dẫn nhiều căn cứ về thuế suất 0%, điều kiện áp dụng và khấu trừ tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Doanh nghiệp đang làm dự án chế xuất nên liên hệ cơ quan thuế và hải quan quản lý, vì ba công văn này chưa được Thái Tín đọc toàn văn.

Việc doanh nghiệp cần làm

1. Kiểm tra các hóa đơn đã lập cho giao dịch không thuộc phạm vi Luật GTGT: đã ghi mã KTPVDC chưa, doanh thu đã vào chỉ tiêu [34a] chưa.
2. Với dịch vụ có yếu tố nước ngoài, ghi lại nơi thực hiện và nơi sử dụng dịch vụ để chứng minh cách xếp loại.
3. Dự án chế xuất hoặc gắn khu phi thuế quan: kiểm tra giấy xác nhận điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan và mục tiêu trên giấy chứng nhận đầu tư.
4. Hóa đơn lập sai thời điểm hoặc sai loại: điều chỉnh, thay thế theo quy định hiện hành và lưu biên bản thỏa thuận.
5. Đối chiếu nghĩa vụ kê khai định kỳ tại bài nghĩa vụ thuế hằng kỳ của doanh nghiệp.
6. Giao dịch chịu thuế thông thường, xem thêm mức giảm tại bài thuế GTGT 2025-2026 giảm 8%.

Cuối tháng 9/2026, Cục Thuế còn có Công văn 7269/CT-QLTT trả lời VCCI về chứng từ mua hàng của người đánh bắt.

Nhầm lẫn thường gặp

• Cho rằng công văn gửi công ty khác thì áp dụng ngay: cần xem tình huống, đối tượng và căn cứ.
• Không lập hóa đơn vì giao dịch không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế GTGT: Công văn 7813 nêu vẫn phải lập hóa đơn, trừ trường hợp được miễn.
• Lẫn mã KTPVDC với thuế suất 0%: là hai khái niệm khác nhau.

Thái Tín hỗ trợ gì

Thái Tín là đầu mối giúp doanh nghiệp kiểm tra hóa đơn, tờ khai GTGT và kết nối đối tác kế toán, thuế:

• Phân loại giao dịch theo phạm vi Luật Thuế GTGT.
• Kiểm tra cách ghi thuế suất, mã trên hóa đơn và chỉ tiêu kê khai.
• Kết nối đối tác chuyên môn điều chỉnh hóa đơn, làm việc với cơ quan thuế.

Quý khách gửi mô tả giao dịch (đã ẩn thông tin đối tác) để Thái Tín lập danh mục việc cần làm.

Nguồn đối chiếu và ngày kiểm: trang văn bản của LuatVietnam, đọc ngày 02/11/2026; chưa tiếp cận toàn văn các công văn gốc.

Hỏi đáp

Bài liên quan

Kế toán, thuế Kế toán, thuế Hóa đơn điện tử của doanh nghiệp từ 01/7/2026: có mã, không mã, thời điểm lập và xử lý hóa đơn sai Kế toán, thuế Kế toán, thuế Tờ khai GTGT, TNCN, TNDN theo Thông tư 89/2026 và phần mềm HTKK Kế toán, thuế GTGT khai tháng hay quý, môn bài, hóa đơn sai: doanh nghiệp cần biết Kế toán, thuế Kế toán, thuế Thuế GTGT 2025–2026: giảm còn 8% đến hết 31/12/2026 và các điểm mới của Luật Thuế GTGT