법인세 결산, 재무제표, 의무 회계감사: 제출 기한

회계 업무의 세 가지 기한, 즉 법인세(TNDN) 결산, 재무제표 제출, 일부 기업에는 회계감사 완료가 연중 같은 시기에 몰립니다. 그러나 이 세 업무는 기한이 서로 다르며 서로를 자동으로 기다려 주지 않습니다. 어느 하나라도 늦게 제출하면 각각 별도의 과태료나 납부지연가산금이 발생합니다.

간단한 답변: 연간 법인세 결산 서류는 늦어도 회계연도 종료 후 3개월째 되는 달 말까지(역년 기준이면 보통 3월 31일) 제출해야 합니다. 연간 재무제표는 연간 회계기간 종료일부터 늦어도 90일 이내에 권한 있는 국가기관에 제출합니다. 세금 기한은 감사보고서가 완료되기를 기다려 주지 않습니다. 의무 감사 대상 기업(외국인 투자 기업뿐 아니라 대규모 국내 기업 포함)은 감사를 받은 보고서를 제출 기한에 맞추도록 일찍 감사 계약을 체결해야 합니다.

연간 법인세 결산은 언제까지 제출해야 하나요?

시행규칙 제89/2026/TT-BTC호 제21조(세무관리법 제108/2025/QH15호와 시행령 제252/2026/NĐ-CP호 시행 지침)에 따르면 연간 법인세 결산 서류는 늦어도 역년 또는 회계연도가 끝난 날부터 3개월째 되는 달의 마지막 날까지 제출해야 합니다. 회계연도가 역년(1월 1일~12월 31일)과 같은 기업은 제출 기한이 다음 해 3월 31일입니다.

이 기한 전에 마쳐야 할 네 가지 일은 다음과 같습니다.

• 매출, 손금 산입 비용, 감가상각을 확정합니다. 세금계산서와 계약서에 정확히 대조하며 추정으로 하지 않습니다.
• 세금 혜택(있는 경우, 예: 결의 제198/2025/QH15호와 시행령 제20/2026/NĐ-CP호에 따라 신규 설립 중소기업이 받는 3년 법인세 면제)을 정확히 판단합니다. 올바른 항목에 기재하고 요건을 충족해야만 신고할 수 있습니다.
• 현행 양식에 따라 신고서와 부록을 완성하고, 남은 납부 세액(있는 경우)을 같은 기한 내에 전액 납부합니다.
• 제출한 서류의 전자 데이터 파일(XML 또는 규정된 형식)을 보관하며, 인쇄본만 보관하지 않습니다.

적자이거나 세금 면제 대상이라고 해서 서류 제출을 생략해도 되는 것은 아닙니다. 세무기관은 전자세금계산서로 기록된 매출을 결산 신고서상의 수치와 대조합니다. 납부할 세액이 0이더라도 기한 내에 신고서를 제출하지 않으면 세금 신고서 지연 제출로 간주됩니다.

연장은 행정 결정이지 관행이 아닙니다. 결산 신고 서류 제출의 연장(세무관리법 규정에 따라 연장 대상인 경우)에는 세무기관의 문서나 결정이 있어야 하며, 기업 내부 사정으로 제출일이 저절로 미뤄지는 것이 아닙니다.

연간 재무제표는 얼마 이내에 제출하나요?

연간 재무제표는 회계법 제88/2015/QH13호에 따라 작성됩니다(제29조 제3항: 연간 회계기간 종료일부터 늦어도 90일 이내에 권한 있는 국가기관에 제출). 2026 회계연도부터는 재무제표를 시행규칙 제99/2025/TT-BTC호(시행규칙 제200/2014/TT-BTC호 대체)에 따라 작성하며, 이 시행규칙 제25조도 같은 기준을 그대로 유지합니다. 기업은 연간 재무제표를 연간 회계기간 종료일부터 늦어도 90일 이내에 제출해야 하며, 이는 소유 형태와 관계없이 모든 기업 유형에 공통으로 적용됩니다.

모회사, 총공사인 기업은 그룹 전체 보고서를 위 90일 기한 내에 연결 또는 합산할 수 있도록 자회사와 소속 단위의 재무제표 제출 기한도 정해야 합니다.

의무 감사 대상 기업이 관리기관에 제출하는 서류는 초안이나 감사인의 의견이 없는 본이 아니라 감사를 받은 재무제표여야 합니다.

세금 기한은 감사인의 서명을 기다려 주지 않습니다. 이는 기한을 넘기게 되는 가장 흔한 지점입니다. 기업이 감사보고서가 완료되어야 비로소 세금 결산 서류를 작성하기 시작하는데, 법인세 결산 기한(3개월째 되는 달 말)은 감사인이 보고서를 발행하기 전에 도래할 수 있습니다. 의무 감사 대상 기업은 연간 회계 마감 직후 일찍 감사 계약을 체결하여 두 기한 사이에서 수동적으로 대응하지 않도록 해야 합니다.

세금 신고가 기한을 넘기면 과태료가 얼마인가요?

세무관리법은 신고 지연 시의 의무를 두 종류로 분명히 나눕니다. 세금 신고서 지연 제출 행위에 대한 행정 과태료, 그리고 실제로 납부해야 할 세액에 대해 계산되는 납부지연가산금입니다. 이는 서로 독립적인 두 금액이며 서로를 대체하지 않습니다.

세금 신고서 지연 제출에 대한 행정 과태료(시행령 제125/2020/NĐ-CP호, 시행령 제310/2025/NĐ-CP호로 개정·보완, 2026년 1월 16일 시행). 기관·단체에 적용되는 일반적인 수준은 다음과 같습니다.

• 1~5일 지연, 감경 사유가 있는 경우: 경고.
• 130일 지연: 2,000,0005,000,000동.
• 3160일 지연: 5,000,0008,000,000동.
• 6190일 지연: 8,000,00015,000,000동.
• 90일 초과 지연, 세무기관이 세무조사·점검 결정을 공표하기 전에 세액과 납부지연가산금을 모두 납부한 경우: 15,000,000~25,000,000동.

세금 납부지연가산금은 납부가 늦은 세액에 대해 1일 0.03%로 계산하며, 실제 지연 일수에 따라 계속 계산하고, 유효한 연장 결정이 없는 한 “유예 기간”은 없습니다.

흔한 실수는 국가 예산의 소항목을 잘못 지정해 납부하거나 “다음 달에 두 달치를 보충 납부하면 된다”고 생각하는 것입니다. 그러나 납부지연가산금은 기한을 넘긴 날부터 이미 계산되고 있으며, 소항목을 잘못 지정한 납부는 의무로서 올바르게 기록되지 않을 수 있어 돈이 이체되었더라도 세금 채무가 남아 있게 됩니다.

어떤 기업이 재무제표 회계감사를 의무적으로 받나요?

모든 기업이 매년 재무제표 감사를 받아야 하는 것은 아닙니다. 이는 독립 회계감사법에 따른 별도 규정으로 특정 집단에 적용됩니다. 시행령 제17/2012/NĐ-CP호(가장 최근에는 2025년 4월 14일 시행된 시행령 제90/2025/NĐ-CP호로 개정·보완)에 따라 매년 재무제표 감사가 의무인 주요 집단은 다음과 같습니다.

• 외국인 투자 자본이 있는 기업(FDI).
• 신용기관법에 따라 설립·활동하는 신용기관(베트남 내 외국은행 지점 포함).
• 금융기관, 보험회사, 재보험회사, 보험중개회사, 외국 손해보험회사 지점.
• 공개회사, 증권 발행 기관 및 증권 사업 기관.
• 국영기업(국가 기밀에 속하는 분야에서 활동하는 국영기업은 제외).
• 회계감사 법인, 베트남 내 외국 회계감사 법인 지점(자체 재무제표 감사).
• 국가 중요 사업, 국가 자금을 사용하는 A그룹 사업을 수행하는 기업·기관(국가 기밀 분야 사업은 제외) — 완료 사업의 결산 보고서 감사.
• 국영 그룹·총공사, 또는 상장·증권 발행·증권 사업 기관이 회계연도 말 시점에 의결권의 20% 이상을 보유한 기업·기관 — 연간 재무제표 감사.
• 대규모 기업 — 시행령 제90/2025/NĐ-CP호가 새로 추가한 집단으로, 외국 자본이 없는 국내 기업에도 적용됩니다. 다음 3가지 기준(직전 연도 재무제표 기준으로 판단) 중 최소 3분의 2를 충족하는 경우로, 연평균 사회보험 가입 근로자 200명 초과, 연 총매출 3,000억 동 초과, 총자산(회계연도 말 시점) 1,000억 동 초과입니다. 이 규정은 2025년 4월 14일부터 효력이 있으며, 2024년 기준을 충족한 기업은 2025년 재무제표부터 이미 의무 감사 대상입니다.

연결 재무제표나 합산 재무제표를 작성해야 하는 기업은 그 연결 또는 합산 재무제표 자체에 대해 감사를 받습니다.

법에 따른 의무 감사는 대출 서류나 입찰 서류의 감사 요구와 다르며, “외국 자본이 있느냐 없느냐”와도 다릅니다. 시행령 제90/2025/NĐ-CP호가 시행된 이후에는 외국 자본이 전혀 없는 국내 유한책임회사나 주식회사도 위에서 언급한 대규모 기준을 충족하면 의무 감사 대상일 수 있습니다. 많은 기업주가 이미 의무 대상이 되었다는 것을 알아채지 못하는, 대기업이자 근로자가 많은 고객군입니다. 위 주요 집단(대규모 집단 포함)에 속하지 않는 기업은 보통 법에 따른 의무 감사 대상이 아니며, 시행령 제17/2012/NĐ-CP호 제15조에는 전문 분야 법령이 의무 감사를 규정하는 경우를 위한 항목이 있어, 고유 규정이 있는 업종에서 영업하는 기업은 감사·회계 파트너에게 추가로 확인하는 것이 좋습니다. 대출 은행이나 입찰 발주자도 감사를 받은 재무제표를 제출해야 한다는 조건을 스스로 둘 수 있으며, 이는 서류를 받는 쪽의 고유한 요구이지 모든 기업에 적용되는 법적 의무가 아닙니다.

의무 감사 대상 기업은 자격을 갖춘 독립 회계감사 법인과 연중 일찍 계약을 체결하는 것이 좋으며, 재무제표 제출 기한이 임박해서야 감사 기관을 찾기 시작해서는 안 됩니다. 감사 절차는 장부와 함께 실제로 작업할 시간이 필요하므로 기한에 맞추기 위해 단축할 수 없습니다.

이 집단에서 흔한 실수는 다음과 같습니다. 기업주가 “외국 자본이 있으면 감사를 받아야 한다”고만 기억하고, 이 의무가 외국인 투자 자본이 생긴 첫 회계연도부터 적용된다는 점을, 즉 기업이 충분히 커지거나 매출이 안정되기를 기다렸다가 시작하는 것이 아니라는 점을 잊는 경우입니다. 반대의 실수는 “대규모 기업” 집단이 생긴 뒤에 새로 나타났습니다. 100% 베트남 자본인 국내 기업이 근로자가 많거나 매출·총자산이 크더라도 “외국 자본이 없다”는 이유로 자신이 의무 감사 대상이 아니라고 당연하게 생각하지만, 2024년부터 대규모 기준의 3분의 2를 충족했다면 여전히 의무입니다. 일부 소규모 국내 유한책임회사는 “법에 따른 의무 감사”와 “대출 기관이나 입찰 발주자가 요구하는 감사”를 혼동하여 불필요하게 걱정하기도 합니다. 이 둘은 법적 근거와 목적이 다르므로, 자사가 의무 대상인지 결론짓기 전에 회계·감사 파트너에게 분명히 물어야 합니다.

Thái Tín이 지원하는 일

Thái Tín은 연중 세무·회계 기한을 점검하고, 기업의 규모와 유형에 맞는 회계·감사 파트너를 연결하는 창구입니다.

• 기업의 실제 회계연도에 맞추어 법인세 결산, 재무제표 제출 기한 일정을 정리하여, 서로 다른 두 기한 사이에서 수동적으로 대응하지 않도록 합니다.
• 세 가지 규모 기준(근로자, 매출, 총자산)에 따라 점검하여, 외국 자본이 없더라도 시행령 제90/2025/NĐ-CP호에 따라 새로 의무 감사 대상이 되었는지 확인합니다.
• 감사를 받은 보고서가 재무제표 제출 기한에 맞도록, 자격을 갖춘 독립 회계감사 법인을 연중 일찍 연결합니다.
• 기한을 넘긴 적이 있다면 이미 제출한 서류를 점검하여, 아직 처리해야 할 과태료와 납부지연가산금을 정확히 계산합니다.

세무기관과 독립 회계감사 법인이 권한에 따라 심사하고 전문 업무를 수행하며, Thái Tín은 서류를 조율하고 각 업무에 맞는 파트너를 연결합니다.

자사가 의무 감사 대상인지 확실하지 않거나 결산 기한이 임박하셨나요? 기업 형태, 근로자 수, 최근 연도 매출을 보내 주시면 Thái Tín이 알맞은 파트너를 연결하여 점검하도록 도와 드립니다.

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