Từ kỳ tháng 7/2026, quý 3/2026, tờ khai GTGT, TNCN, TNDN lập theo bộ mẫu kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC, trong khi phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) của Cục Thuế được nâng cấp dần. Bài này giúp kế toán nắm: mẫu nào đổi, phần mềm đã có mẫu nào, chỗ nào dễ khai nhầm.
Trả lời nhanh: Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực từ 01/07/2026 và thay Thông tư 80/2021/TT-BTC. Tờ khai 01/GTGT có thêm chỉ tiêu [32b] và [34a]; thuế TNCN từ tiền lương khai theo quý. HTKK 5.7.9 (07/10/2026) nâng cấp 10 mẫu theo Thông tư 89, bản mới nhất đến 26/10/2026 là 5.8.1. Các thông báo nâng cấp đến bản 5.8.1 chưa có dòng nâng cấp 01/GTGT và 05/KK-TNCN theo Thông tư 89, nên trước mỗi kỳ nộp cần kiểm tra thông báo mới của Cục Thuế.
Lịch nộp hằng kỳ và kỳ khai tháng hay quý xem thêm ở bài GTGT khai tháng hay quý, môn bài, hóa đơn sai; hạn quyết toán năm ở bài Quyết toán TNDN, báo cáo tài chính.
Thông tư 89/2026/TT-BTC áp dụng từ kỳ nào, thay văn bản nào?
Thông tư 89/2026/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 30/06/2026, hướng dẫn Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
| Nội dung | Quy định |
|---|---|
| Hiệu lực | Từ 01/07/2026 (khoản 1 Điều 99) |
| Văn bản bị bãi bỏ | Thông tư 80/2021/TT-BTC, Thông tư 94/2025/TT-BTC, Thông tư 21/2026/TT-BTC (điểm h, i, k khoản 3 Điều 99), cùng một số thông tư khác |
| Kỳ tính thuế trước 01/07/2026 | Lập theo mẫu áp dụng trước khi Thông tư 89 có hiệu lực (khoản 1 Điều 100) |
| Đính chính | Quyết định 2551/QĐ-BTC ngày 15/09/2026 sửa ký hiệu hai mẫu của đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp và hoạt động môi giới thành 01/XSBHDCMG-CNKD và 01/BK-XSBHDCMG |
Điểm cần nhớ: kỳ tháng 6/2026, quý 2/2026 trở về trước dùng mẫu cũ, kể cả khi khai bổ sung sau ngày 01/07/2026. Từ tháng 7/2026, quý 3/2026, kỳ tính thuế thuộc Thông tư 89.
Tờ khai 01/GTGT mới khác gì?
Mẫu 01/GTGT kèm Thông tư 89 dùng cho người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Các chỉ tiêu cần đọc kỹ:
| Chỉ tiêu | Nội dung theo mẫu và ghi chú |
|---|---|
| [32b] | Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT theo pháp luật thuế GTGT |
| [34a] | Doanh thu hàng hóa, dịch vụ theo khoản 2 Điều 40 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT) |
| [27] | [27] = [29] + [30] + [32] + [32a] − [32b] |
| [34] | Tổng doanh thu: [34] = [26] + [27] + [34a] |
| [37], [38] | Điều chỉnh giảm, tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước |
| [39a] | Thuế GTGT nhận bàn giao được khấu trừ, trong đó có số thuế còn được khấu trừ của đơn vị phụ thuộc khi chấm dứt hoạt động |
Ghi chú mẫu cho phép khai trực tiếp vào [37] hoặc [38] của kỳ hiện tại, không phải khai bổ sung kỳ gốc, trong các trường hợp:
- Hàng mua trả chậm, trả góp từ 05 triệu đồng trở lên, đến hạn thanh toán theo hợp đồng mà chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: điều chỉnh giảm vào [37]; khi có chứng từ thì khai lại vào [38].
- Phát hiện sai sót thuế đầu vào mà việc sai sót chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng, giảm số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
- Người mua nhận hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế thuộc trường hợp tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC.
- Chuyển từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp trên doanh thu: điều chỉnh giảm số thuế chưa khấu trừ hết vào [37] ở kỳ cuối trước khi chuyển.
Danh mục hồ sơ GTGT còn có phụ lục 01-8/GTGT (thông tin đề nghị hoàn thuế GTGT). Kỳ khai GTGT vẫn là tháng, được chọn quý nếu doanh thu năm trước từ 50 tỷ đồng trở xuống; muốn chuyển từ tháng sang quý thì gửi mẫu 01/ĐK-TĐKTT chậm nhất ngày 31/01 của năm bắt đầu khai quý (Điều 19 Thông tư 89).
Thuế TNCN từ tiền lương khai theo mẫu nào?
Điều 22 Thông tư 89 quy định tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công khai theo quý và quyết toán năm. Bộ mẫu theo Phụ lục I:
- 05/KK-TNCN: tờ khai quý của tổ chức trả tiền lương, tiền công; kèm 05-1/PBT-KK-TNCN khi khai tập trung cho người lao động làm việc ở tỉnh khác.
- 05/QTT-TNCN: quyết toán năm, kèm phụ lục 05-1, 05-2, 05-3/BK-QTT-TNCN.
- 08/UQ-QTT-TNCN: giấy ủy quyền quyết toán của cá nhân.
- 06/TNCN: khấu trừ thuế với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng và một số khoản khác. Mẫu này không dùng cho tiền lương.
Thuế TNDN có những mẫu nào?
Theo Phụ lục I (mục 6) Thông tư 89, hồ sơ khai thuế TNDN gồm tờ khai theo từng lần phát sinh và tờ khai quyết toán:
| Mẫu | Dùng cho |
|---|---|
| 04/TNDN | Phương pháp tỷ lệ trên doanh thu |
| 02/TNDN | Chuyển nhượng bất động sản, tài sản khác theo từng lần phát sinh |
| 06/TNDN | Bán toàn bộ doanh nghiệp dưới hình thức chuyển nhượng vốn gắn với bất động sản |
| 05/TNDN | Chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp nước ngoài |
| 07/TNDN | Chia lợi tức cho tổ chức đầu tư của quỹ đầu tư chứng khoán |
| 03/TNDN | Quyết toán theo phương pháp doanh thu, chi phí |
Phụ lục kèm 03/TNDN gồm 03-2 (chuyển lỗ), 03-3A, 03-3C, 03-3D (ưu đãi), 03-4 (thuế đã nộp ở nước ngoài), 03-5, 03-6, 03-8, 03-8A, 03-8B, 03-8C, 03-9. Danh mục mới không còn phụ lục 03-3B. Phụ lục giao dịch liên kết và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia thực hiện theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Doanh nghiệp FDI, tập đoàn có công ty mẹ ở nước ngoài nên kiểm tra riêng phần này trước kỳ quyết toán năm 2026.
HTKK 5.7.9 cập nhật những gì, bản mới nhất là bản nào?
- 5.7.9 (07/10/2026): 10 mẫu theo Thông tư 89
- 5.8.1 (16/10/2026): bản mới nhất
- Thông báo đến 5.8.1 chưa có 01/GTGT, 05/KK-TNCN
Theo các thông báo trên mục Hỗ trợ kê khai của Cục Thuế (xem ngày 26/10/2026):
| Phiên bản | Ngày thông báo | Nội dung chính |
|---|---|---|
| 5.7.4 | 03/08/2026 | Nâng cấp theo Thông tư 89 các mẫu 06/TNDN, 01/LP, 03/NTNN, 04/NTNN, 01/ĐK-TĐKTT và một số mẫu khác |
| 5.7.9 | 07/10/2026 | 02, 04, 05, 07/TNDN; 01/TCKT; 01/NTNN, NCCNN; 02/NTNN; 04/NTNN; 01/XSBHDCMG-CNKD; 06/TNCN |
| 5.8.0 | 13/10/2026 | Giấy đề nghị hoàn trả 01/HT; tờ khai 02/GTGT (TT80/2021) |
| 5.8.1 | 16/10/2026 | Sửa tờ khai 06/TNCN (Thông tư 89) và 01/HT |
Mỗi thông báo ghi ngày bắt đầu dùng phiên bản mới cho hồ sơ có nội dung được nâng cấp. Tờ khai 01/GTGT và 05/KK-TNCN theo Thông tư 89 chưa có trong các thông báo đến bản 5.8.1.
Phần mềm chưa có mẫu mới thì doanh nghiệp làm thế nào?
Thông tư 89 không có điều khoản riêng cho trường hợp phần mềm chưa có mẫu mới. Việc áp dụng toàn bộ các hình thức giao dịch điện tử trong lĩnh vực quản lý thuế thực hiện theo lộ trình của cơ quan thuế quy định tại khoản 4 Điều 52 Luật Quản lý thuế (khoản 2 Điều 99 Thông tư 89). Đến 26/10/2026, HTKK chưa có thông báo nâng cấp 01/GTGT, 05/KK-TNCN theo Thông tư 89. Cách làm an toàn:
- Cài HTKK bản mới nhất; với tờ khai chưa có mẫu Thông tư 89 trên phần mềm, hỏi cơ quan thuế quản lý trực tiếp cách lập trước khi nộp, và nộp đúng hạn: tờ khai quý chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau (khoản 3 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP). Với quý 3/2026, ngày 31/10/2026 rơi vào thứ Bảy, nên nộp sớm trong tuần trước đó.
- Lưu thông báo nâng cấp, thông báo tiếp nhận tờ khai làm hồ sơ đối chiếu.
- Theo dõi thông báo nâng cấp mới; khi mẫu Thông tư 89 có trên phần mềm thì lập theo mẫu đó cho kỳ từ tháng 7/2026, quý 3/2026.
- Với trường hợp riêng (doanh thu thuộc [32b], [34a], đề nghị hoàn thuế), hỏi cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi nộp.
Những lỗi hay gặp khi chuyển sang mẫu mới
- Khai thuế TNCN từ tiền lương theo tháng, trong khi Thông tư 89 quy định khai theo quý.
- Dùng mẫu 06/TNCN cho tiền lương, tiền công.
- Gộp doanh thu không tính vào giá tính thuế GTGT hoặc không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT vào [26] hoặc [32a], bỏ qua [32b], [34a].
- Nộp khai bổ sung kỳ gốc cho trường hợp ghi chú mẫu cho khai vào [37], [38] kỳ hiện tại.
- Lập tờ khai trên phiên bản HTKK cũ sau ngày phiên bản mới có hiệu lực.
- Dùng mẫu Thông tư 89 cho kỳ trước 01/07/2026, kể cả khi khai bổ sung.
- Tạm ngừng kinh doanh không trọn tháng, quý mà không nộp tờ khai của kỳ đó (điểm c.1 khoản 1 Điều 7 Nghị định 252/2026/NĐ-CP).
Doanh nghiệp sắp giải thể kê khai thế nào?
- Quyết toán TNDN đến thời điểm giải thể
- Vẫn nộp tờ khai TNCN kỳ giải thể
- Chi nhánh chấm dứt: bên nhận bàn giao khai [39a]
Doanh nghiệp đang giải thể vẫn khai đủ từng kỳ theo mẫu mới đến kỳ cuối. Ba điểm dễ sót:
- Quyết toán TNDN đến thời điểm giải thể (điểm c.2 khoản 1 Điều 21 Thông tư 89), nộp chậm nhất ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định giải thể (điểm b khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP).
- Tờ khai TNCN của kỳ giải thể vẫn phải nộp kể cả khi kỳ đó không phát sinh khấu trừ thuế và doanh nghiệp thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN (khoản 6 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP). Bảng kê cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP 06-2/BK-TNCN kê khai vào hồ sơ của tháng, quý phát sinh việc giải thể (Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC).
- Chi nhánh chấm dứt hoạt động: theo ghi chú mẫu 01/GTGT, số thuế GTGT còn được khấu trừ của đơn vị phụ thuộc khi chấm dứt hoạt động được bên nhận bàn giao kê khai vào chỉ tiêu [39a].
Trình tự đầy đủ xem bài Quyết toán thuế khi giải thể doanh nghiệp và trang Giải thể.
Thái Tín hỗ trợ gì
Thái Tín cùng đội ngũ kế toán, thuế đối tác giúp doanh nghiệp:
- Kiểm tra bộ tờ khai từ quý 3/2026 theo danh mục mẫu Thông tư 89, chỉ ra kỳ nào cần chỉnh.
- Xếp doanh thu đúng chỉ tiêu [26], [32a], [32b], [34a] trên 01/GTGT.
- Chuyển lịch khai TNCN từ tháng sang quý và chuẩn bị quyết toán năm 2026.
- Với doanh nghiệp sắp giải thể: lập danh sách tờ khai kỳ cuối, chuẩn bị quyết toán TNDN, TNCN theo mốc 45 ngày, làm nền cho hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
Gửi loại hình doanh nghiệp, kỳ khai hiện tại và tờ khai đang vướng để Thái Tín xem trước và đề xuất cách xử lý.
Hỏi đáp
Kỳ tính thuế nào phải dùng mẫu tờ khai theo Thông tư 89/2026/TT-BTC?
Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực từ 01/07/2026 (khoản 1 Điều 99). Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế trước 01/07/2026 vẫn lập theo mẫu áp dụng trước đó (khoản 1 Điều 100). Vì vậy tháng 6/2026, quý 2/2026 trở về trước dùng mẫu cũ; từ tháng 7/2026, quý 3/2026 trở đi là kỳ thuộc Thông tư 89. Khi khai bổ sung cho kỳ cũ, cũng cần chọn đúng mẫu của kỳ đó.
Doanh nghiệp còn được khai thuế TNCN từ tiền lương theo tháng không?
Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công khai số thuế TNCN đã khấu trừ theo quý và quyết toán năm. Tờ khai quý là mẫu 05/KK-TNCN; nếu khai tập trung cho người lao động làm việc ở nhiều tỉnh thì kèm phụ lục 05-1/PBT-KK-TNCN. Quyết toán năm dùng mẫu 05/QTT-TNCN.
Mẫu 06/TNCN dùng cho khoản thu nhập nào?
Theo Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC, mẫu 06/TNCN dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, cổ phiếu thưởng và cổ phiếu ESOP, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng và một số khoản khác. Thu nhập từ tiền lương, tiền công khai trên mẫu 05/KK-TNCN, không khai trên mẫu 06/TNCN.
HTKK bản nào là mới nhất và đã có tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89 chưa?
Đến ngày 26/10/2026, bản mới nhất trên trang Hỗ trợ kê khai của Cục Thuế là HTKK 5.8.1 (thông báo ngày 16/10/2026). Các thông báo nâng cấp từ bản 5.7.2 đến 5.8.1 chưa có dòng nâng cấp tờ khai 01/GTGT, 05/KK-TNCN theo Thông tư 89; thông báo bản 5.7.5 còn ghi phụ lục kèm 01/GTGT (TT80/2021), bản 5.8.0 ghi 02/GTGT (TT80/2021). Doanh nghiệp nên kiểm tra mục Hỗ trợ kê khai trước mỗi kỳ nộp và hỏi cơ quan thuế quản lý trực tiếp nếu có trường hợp riêng.
Mua hàng trả chậm từ 05 triệu đồng mà đến hạn chưa thanh toán qua ngân hàng thì khai ở đâu trên 01/GTGT?
Theo ghi chú mẫu 01/GTGT ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC, cơ sở kinh doanh kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào của phần chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào chỉ tiêu [37] của kỳ đến hạn thanh toán theo hợp đồng, không phải khai bổ sung. Khi đã có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì kê khai lại vào chỉ tiêu [38] của kỳ có chứng từ.
Doanh nghiệp đang làm thủ tục giải thể có phải nộp tờ khai theo mẫu mới không?
Có. Thông tư 89/2026/TT-BTC áp dụng cho mọi kỳ tính thuế từ 01/07/2026, kể cả kỳ cuối của doanh nghiệp giải thể. Quyết toán thuế TNDN được khai đến thời điểm giải thể (điểm c.2 khoản 1 Điều 21) và nộp chậm nhất ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định giải thể (điểm b khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP). Ở tháng, quý phát sinh giải thể, nếu không phát sinh khấu trừ thuế TNCN và thuộc trường hợp không phải quyết toán thuế TNCN, tổ chức trả thu nhập vẫn phải nộp tờ khai TNCN của kỳ đó (khoản 6 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP).
Căn cứ pháp lý · ngày kiểm
Kiểm ngày 26/10/2026 · kiểm tra lại 20/12/2026 hoặc khi có văn bản sửa đổi. Nội dung là giải thích chung, không thay thế ý kiến tư vấn cho từng trường hợp.
- Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026 quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP: Điều 19 khoản 1 (kỳ khai GTGT), Điều 21 khoản 1 và khoản 5 (khai, quyết toán TNDN), Điều 22 khoản 1 (TNCN từ tiền lương, tiền công), Điều 99 (hiệu lực, văn bản bị bãi bỏ), Điều 100 khoản 1 (chuyển tiếp), Phụ lục I (danh mục hồ sơ khai thuế), mẫu 01/GTGT và ghi chú.
- Quyết định 2551/QĐ-BTC ngày 15/09/2026 đính chính khoản 5 Điều 99 Thông tư 89/2026/TT-BTC (ký hiệu mẫu 01/XSBHDCMG-CNKD, 01/BK-XSBHDCMG).
- Nghị định 252/2026/NĐ-CP ngày 30/06/2026: Điều 10 (thời hạn nộp hồ sơ khai thuế), Điều 11 khoản 6 (kỳ phát sinh giải thể vẫn nộp tờ khai TNCN).
- Cục Thuế, thông báo nâng cấp HTKK các phiên bản 5.7.4 (03/08/2026), 5.7.5 (18/08/2026), 5.7.9 (07/10/2026), 5.8.0 (13/10/2026), 5.8.1 (16/10/2026), mục Hỗ trợ kê khai trên gdt.gov.vn, xem ngày 26/10/2026.
